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GIUDIZIO DI REVISIONE E REAL EARNINGS MANAGEMENT: ANALISI EMPIRICA SU UN CAMPIONE DI IMPRESE ITALIANE QUOTATE

Il progetto di ricerca si articola in tre fasi. La prima fase consiste in una approfondita review della letteratura esistente sul tema. L'attività verrà condotta consultando le banche dati di Ateneo (per esempio, EBSCO). L'analisi della letteratura è attività necessaria per individuare l'approccio che la letteratura segue per misurare la qualità del lavoro di revisione sia in termini di competenza professionale sia in termini di indipendenza. Nello stesso momento, si identificheranno e descriveranno i differenti modelli utilizzati e in quali contesti geografici (accounting earnings management e real earnings management). La seconda fase consiste nell'estrazione di un campione di società italiane quotate al Milan Stock Exchange e si provvederà a calcolarne gli earnings management applicando il modello elaborato dalla letteratura (e identificato nella fase precedente). La terza e ultima fase consiste nel valutare se in presenza di elevati valori di real earnings management (REM)corrisponde un auditor opinion qualified (ovvero con criticità). Un valore positivo del coefficiente della variabile indipendente REM significherebbe che l'incremento dei real earnings management viene accertato dai revisori e l'informazione viene riportata ai terzi tramite un audit opinion qualified. Considerata la natura dei real earnings management, la relazione positiva attesterebbe la qualità del lavoro di revisione, da un lato, e l'indipendenza del revisore, dall'altro. La relazione positiva tra queste due variabili aprirebbe un nuovo filone di studi sulle politiche di earnings management e sull'indipendenza del revisoore. Quest'ultimo aspetto particolarmente rafforzato dal legislatore italiano in seguito ai vari scandali che hanno caratterizzato l'ultimo decennio.